《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》修訂
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為進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布修訂后的出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號），對《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》進(jìn)行了修訂，自2016年9月1日起施行。
一、修訂《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》的背景是什么？
為進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，提升管理的質(zhì)量和效率，提高納稅人的稅法遵從度，稅務(wù)總局2015年制發(fā)了《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《原辦法》），根據出口企業(yè)的納稅信用等級、稅收遵從等情況，將出口退（免）稅企業(yè)分為四類(lèi)，有針對性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)措施。對納稅信用好、稅收遵從度高的一類(lèi)、二類(lèi)企業(yè)，簡(jiǎn)化申報手續，縮短退稅辦理時(shí)限，提供退稅綠色通道；對納稅信用差的四類(lèi)企業(yè)，強化管理，從嚴審核，嚴防風(fēng)險。
《原辦法》的施行，有效地提高了管理效率、加快了退稅進(jìn)度，較好的發(fā)揮了導向作用，促進(jìn)了誠信經(jīng)營(yíng)，得到了有關(guān)部門(mén)和廣大出口企業(yè)的好評。
近期，黨中央、國務(wù)院對進(jìn)一步優(yōu)化完善退稅分類(lèi)管理辦法提出了新的要求，同時(shí)，在《原辦法》施行過(guò)程中，部分企業(yè)和單位也提出了一些完善辦法的意見(jiàn)和建議。為更好地發(fā)揮分類(lèi)管理的導向作用，支持外貿新業(yè)態(tài)發(fā)展，促進(jìn)外貿回穩向好，稅務(wù)總局對《原辦法》進(jìn)行了完善，制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法>的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《新辦法》）。
二、與《原辦法》相比，《新辦法》主要做了哪些方面的修訂和完善？
與《原辦法》相比，《新辦法》主要做了以下方面的修訂和完善：
一是區分不同外貿業(yè)態(tài)設定一類(lèi)企業(yè)標準。區分生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)、外貿綜合服務(wù)企業(yè)，分別設定一類(lèi)企業(yè)的評定標準，進(jìn)一步提高了分類(lèi)標準的針對性。
一是區分不同外貿業(yè)態(tài)設定一類(lèi)企業(yè)標準。區分生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)、外貿綜合服務(wù)企業(yè)，分別設定一類(lèi)企業(yè)的評定標準，進(jìn)一步提高了分類(lèi)標準的針對性。
二是適當提高一類(lèi)企業(yè)占比。為進(jìn)一步發(fā)揮一類(lèi)企業(yè)的示范帶動(dòng)作用，在風(fēng)險可控的前提下，《新辦法》適度降低了一類(lèi)企業(yè)的準入門(mén)檻，適當提高其所占比重。
三是支持外貿綜合服務(wù)企業(yè)發(fā)展。針對外貿綜合服務(wù)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)，《新辦法》將外貿綜合服務(wù)企業(yè)評定為一類(lèi)企業(yè)的凈資產(chǎn)比例標準，由原辦法中的大于100%降低至大于30%，體現了對外貿新業(yè)態(tài)的支持。
四是強化誠信激勵和失信懲戒。為全面推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，《新辦法》在分類(lèi)管理上進(jìn)一步強化了對誠信企業(yè)的聯(lián)合激勵和對失信企業(yè)的懲戒措施。比如，在一類(lèi)企業(yè)的評定標準中，除考量企業(yè)納稅信用等級外，企業(yè)在海關(guān)、外匯管理部門(mén)的分類(lèi)管理情況也作為評定標準之一，營(yíng)造讓守法者一路暢通的良好氛圍。同時(shí)，明確被列入部門(mén)聯(lián)合懲戒名單的企業(yè)，直接評定為四類(lèi)出口企業(yè)，讓失信者處處受限。
五是進(jìn)一步加快退稅整體進(jìn)度。《新辦法》將二類(lèi)、三類(lèi)企業(yè)申報退稅的審核辦理時(shí)限，由《原辦法》的20個(gè)工作日分別縮短至10個(gè)工作日、15個(gè)工作日。鑒于一類(lèi)企業(yè)的戶(hù)數預計將大幅增加，稅務(wù)機關(guān)做好配套服務(wù)的工作量也隨之加大，為確保稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)質(zhì)量不打折、管理手段跟得上，《新辦法》將一類(lèi)企業(yè)的審核辦理時(shí)限，由《原辦法》的2個(gè)工作日延長(cháng)為5個(gè)工作日。總體來(lái)說(shuō)，《新辦法》將進(jìn)一步加快出口退稅的整體進(jìn)度。
六是持續加強風(fēng)險防范。按照放、管、服相結合的要求，《新辦法》要求稅務(wù)機關(guān)在為出口企業(yè)提供便利化服務(wù)的同時(shí)，持續加強事前的預警、事中的審核把關(guān)和事后的評估核查，做到不僅放得下、服務(wù)好，也能管控住風(fēng)險。
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2016年第46號
為深入貫徹落實(shí)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外貿回穩向好的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2016〕27號），進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿發(fā)展的職能作用，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，國家稅務(wù)總局對《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號發(fā)布）進(jìn)行了修訂，現予重新發(fā)布，自2016年9月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號）同時(shí)廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年7月13日
出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法
第一章 總 則
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化出口退（免）稅管理，提高納稅人稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，充分發(fā)揮出口退稅支持外貿發(fā)展的職能作用，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、相關(guān)出口稅收規定，制定本辦法。
第二條 國稅機關(guān)應按照風(fēng)險可控、放管服結合、利于遵從、便于辦稅的原則，對出口退（免）稅企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)出口企業(yè)）進(jìn)行分類(lèi)管理。
第三條 出口企業(yè)管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。
第四條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省國家稅務(wù)局）負責組織實(shí)施本地區出口企業(yè)的分類(lèi)管理工作。
具有出口退（免）稅審批權限的國家稅務(wù)局負責評定所轄出口企業(yè)的管理類(lèi)別。
第二章 出口企業(yè)管理類(lèi)別的評定標準
第五條 一類(lèi)出口企業(yè)的評定標準。
（一）生產(chǎn)企業(yè)應同時(shí)符合下列條件：
1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規模相匹配。
2.近3年（含評定當年，下同）未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。
4.評定時(shí)納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
（二）外貿企業(yè)應同時(shí)符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
3.持續經(jīng)營(yíng)5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設立企業(yè)的情況除外）。
4.評定時(shí)納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.評定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
6.評定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級為A級。
7.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
（三）外貿綜合服務(wù)企業(yè)應同時(shí)符合下列條件：
1.近3年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
3.上一年度申報從事外貿綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
4.評定時(shí)納稅信用級別為A級或Ｂ級。
5.評定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
6.評定時(shí)外匯管理的分類(lèi)管理等級為A級。
7.企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
第六條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應評定為三類(lèi)：
（一）自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時(shí)未滿(mǎn)12個(gè)月。
（二）評定時(shí)納稅信用級別為C級，或尚未評價(jià)納稅信用級別。
（三）上一年度累計6個(gè)月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節性商品或出口生產(chǎn)周期較長(cháng)的大型設備的出口企業(yè)除外）。
（四）上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)處理標準的。
（五）存在省國家稅務(wù)局規定的其他失信或風(fēng)險情形。
第七條 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應評定為四類(lèi)：
（一）評定時(shí)納稅信用級別為D級。
（二）上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向國稅機關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過(guò)的。
（四）評定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權，或者停止出口退稅權屆滿(mǎn)后未滿(mǎn)2年。
（五）四類(lèi)出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
（六）列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
（七）海關(guān)企業(yè)信用管理類(lèi)別認定為失信企業(yè)。
（八）外匯管理的分類(lèi)管理等級為C級。
（九）存在省國家稅務(wù)局規定的其他嚴重失信或風(fēng)險情形。
第八條 一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應評定為二類(lèi)。
第三章 出口企業(yè)管理類(lèi)別評定及調整
第九條 出口企業(yè)管理類(lèi)別評定工作每年進(jìn)行1次，應于企業(yè)納稅信用級別評價(jià)結果確定后1個(gè)月內完成。評定工作完成的次月起，國稅機關(guān)對出口企業(yè)實(shí)施對應的分類(lèi)管理措施。
第十條 申請出口企業(yè)管理類(lèi)別評定為一類(lèi)的出口企業(yè)，應于企業(yè)納稅信用級別評價(jià)結果確定的當月向主管?chē)悪C關(guān)報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報告》（僅生產(chǎn)企業(yè)填報，樣式見(jiàn)附件1）、《出口退（免）稅企業(yè)內部風(fēng)險控制體系建設情況報告》（樣式見(jiàn)附件2）。
第十一條 縣（區）國家稅務(wù)局負責評定出口企業(yè)管理類(lèi)別的，應于評定工作完成后10個(gè)工作日內將評定結果報地（市）國家稅務(wù)局備案；地（市）國家稅務(wù)局負責評定的，縣（區）國家稅務(wù)局須進(jìn)行初評并填報《出口退（免）稅企業(yè)管理類(lèi)別評定表》（附件3），報地（市）國家稅務(wù)局審定。
第十二條 負責評定出口企業(yè)管理類(lèi)別的國稅機關(guān)，應在評定工作完成后的15個(gè)工作日內將評定結果告知出口企業(yè)，并主動(dòng)公開(kāi)一類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)名單。
第十三條 主管?chē)悪C關(guān)發(fā)現出口企業(yè)存在下列情形的，應自發(fā)現之日起20個(gè)工作日內，調整其出口企業(yè)管理類(lèi)別：
（一）一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)的納稅信用級別發(fā)生降級的，可相應調整出口企業(yè)管理類(lèi)別。
（二）一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應調整為四類(lèi)：
1.拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的。
2.因違反出口退（免）稅有關(guān)規定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理。
3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
（三）一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合國稅機關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，以及未按規定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應調整為三類(lèi)。
（四）一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按三類(lèi)出口企業(yè)管理，待案件查結后，依據查處情況相應調整出口企業(yè)管理類(lèi)別；三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結案的，暫按原類(lèi)別管理，待案件查結后，依據查處情況調整出口企業(yè)管理類(lèi)別。
（五）在國稅機關(guān)完成年度管理類(lèi)別評定后新增辦理出口退（免）稅備案的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應確定為三類(lèi)。
第十四條 負責評定出口企業(yè)管理類(lèi)別的國稅機關(guān)在評定出口企業(yè)的管理類(lèi)別時(shí)，應根據出口企業(yè)上一年度的管理類(lèi)別，按照四類(lèi)、三類(lèi)、二類(lèi)、一類(lèi)的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。
四類(lèi)出口企業(yè)自評定之日起，12個(gè)月內不得評定為其他管理類(lèi)別。
第十五條 國稅機關(guān)應提高稅源管理部門(mén)、納稅服務(wù)部門(mén)、稽查部門(mén)、進(jìn)出口稅收管理部門(mén)之間信息共享的質(zhì)量和效率，建立相應的信息通報制度，及時(shí)傳遞出口企業(yè)的納稅信用級別評定結果、納稅評估情況、稅務(wù)稽查立案及處理情況等信息。
第四章 分類(lèi)管理及服務(wù)措施
第十六條 主管?chē)悪C關(guān)可為一類(lèi)出口企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區），優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題。
對一類(lèi)出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人，按照《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》的規定，實(shí)施聯(lián)合激勵措施。
第十七條 對一類(lèi)出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應自受理企業(yè)申報之日起，5個(gè)工作日內辦結出口退（免）稅手續：
（一）申報的電子數據與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤。
（二）出口退（免）稅額計算準確無(wú)誤。
（三）不涉及稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預警風(fēng)險信息。
（四）屬于外貿企業(yè)的，出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業(yè)購進(jìn)。
（五）屬于外貿綜合服務(wù)企業(yè)的，接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。
第十八條 對二類(lèi)出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應自受理企業(yè)申報之日起，10個(gè)工作日內辦結出口退（免）稅手續:
（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規定。
（二）申報的電子數據與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤。
（三）未發(fā)現審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第十九條 對三類(lèi)出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時(shí)符合下列條件的，應自受理企業(yè)申報之日起，15個(gè)工作日內辦結出口退（免）稅手續:
（一）符合出口退（免）稅相關(guān)規定。
（二）申報的電子數據與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤。
（三）未發(fā)現審核疑點(diǎn)或者審核疑點(diǎn)已排除完畢。
第二十條 對四類(lèi)出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)應按下列規定進(jìn)行審核：
（一）申報的紙質(zhì)憑證、資料應與電子數據相互匹配且邏輯相符。
（二）申報的電子數據應與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結關(guān)信息、增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息比對無(wú)誤。
（三）對該類(lèi)企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定的比例發(fā)函調查。
（四）屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評估。
國稅機關(guān)按上述要求完成審核，并排除所有審核疑點(diǎn)后，應自受理企業(yè)申報之日起，20個(gè)工作日內辦結出口退（免）稅手續。
第二十一條 出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關(guān)發(fā)現存在下列情形之一的，應按規定予以核實(shí)，排除相關(guān)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退（免）稅，不受本辦法有關(guān)辦結出口退（免）稅手續時(shí)限的限制:
（一）不符合本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規定的。
（二）涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監管部門(mén)提供的風(fēng)險信息。
第二十二條 各省國家稅務(wù)局應定期組織對已辦理的出口退（免）稅情況開(kāi)展風(fēng)險分析工作，發(fā)現出口企業(yè)申報的退（免）稅存在騙取出口退稅疑點(diǎn)的，應按規定進(jìn)行評估、核查，發(fā)現問(wèn)題的，應按規定予以處理。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法用語(yǔ)的含義：
“出口退（免）稅企業(yè)”，指適用出口退（免）稅政策的企業(yè)和其他單位，以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務(wù)提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退（免）稅辦法和經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)，分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿企業(yè)、外貿綜合服務(wù)企業(yè)。
“生產(chǎn)企業(yè)”，指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
“外貿企業(yè)”，指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
“一類(lèi)出口企業(yè)”“二類(lèi)出口企業(yè)”“三類(lèi)出口企業(yè)”“四類(lèi)出口企業(yè)”，指出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理類(lèi)別分別為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)的出口企業(yè)。
“上一年度”，指評定出口退（免）稅企業(yè)管理類(lèi)別的上一個(gè)自然年度。
“外貿綜合服務(wù)業(yè)務(wù)”，應同時(shí)符合以下條件：
（一）出口貨物為國內生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
（二）國內生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷(xiāo)售給外貿綜合服務(wù)企業(yè)。
（三）國內生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個(gè)人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務(wù)企業(yè)出口至境外單位或個(gè)人，貨款由境外單位或個(gè)人支付給外貿綜合服務(wù)企業(yè)。
（四）外貿綜合服務(wù)企業(yè)以自營(yíng)方式出口。
（五）外貿綜合服務(wù)企業(yè)申報出口退（免）稅時(shí)，在《外貿企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細申報表》第15欄（業(yè)務(wù)類(lèi)型）、《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》第19欄〔退（免）稅業(yè)務(wù)類(lèi)型〕填寫(xiě)“WMZHFW”。
“辦結出口退（免）稅手續”，指國稅機關(guān)對出口企業(yè)申報的符合規定的退（免）稅，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)并傳遞至國庫。
第二十四條 各省國家稅務(wù)局可以根據本辦法制定和細化具體實(shí)施辦法。
第二十五條 本辦法自2016年9月1日起施行，以出口企業(yè)申報退（免）稅時(shí)間為準。
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